네덜란드의 30% 특례(30% ruling)를 이용하면 요건을 충족하는 외국인 근로자는 세전 급여의 최대 30%를 국외 이전 비용에 대한 비과세 보전액으로 받을 수 있습니다. 2026년에는 30% 비율이 그대로 유지됩니다. 2027년 1월 1일부터는 27%로 낮아집니다(단일 고정 비율로, 원래 입법되었던 30/20/10 단계적 인하 방안은 철회되었습니다). 최장 적용 기간은 5년이며, 급여 상한은 약 €262,000입니다(현재 수치를 확인하세요).
30% 특례란 무엇인가
30% 특례는 해외에서 채용되어 온 외국인 근로자를 위한 비과세 이주 수당입니다. 네덜란드로 이주해 근무하면서 발생하는 국외 이전 비용(추가 주거비, 이동비, 해외 생활비 등)을, 영수증을 일일이 제출하지 않고도 보전받을 수 있도록 설계되었습니다. 실제 비용을 일일이 추적하는 대신, 고용주는 세전 급여의 최대 30%를 네덜란드 임금세 없이 지급하기만 하면 됩니다.
중요한 점은, 이 특례는 네덜란드 원천징수 의무자인 고용주와의 고용 관계를 통해서만 이용할 수 있다는 것입니다. 이는 급여 관련 혜택이며, 개인이 독립적으로 신청할 수 있는 세금 감면이 아닙니다. 바로 이 사실 하나가 아래에 나오는 창업자 관련 판단 대부분을 좌우합니다. 이 특례가 존재하려면 먼저 네덜란드에서 급여를 받는 입장이어야 합니다.
2026년 현황
2026년 핵심 수치는 최근 몇 년과 달라지지 않았지만, 최장 적용 기간이 이미 단축되었다는 점은 다시 한번 기억해 둘 필요가 있습니다.
- 비율: 최대 30%까지 비과세 보전.
- 기간: 최장 5년으로, 2024년 개혁 이전의 8년에서 줄었습니다.
- 급여 상한: 2026년 기준 약 €262,000로, 매년 물가에 따라 조정됩니다(2025년에는 €246,000였습니다). 30%는 이 상한까지의 급여에만 적용됩니다. 이 수치에 의존하기 전에 현재 상한을 확인하세요.
- 최저 급여 문턱값: 2026년 기준 과세대상 약 €48,000입니다(매년 조정되므로 확인하세요). 30세 이상 근로자의 경우, 여기에 30%를 더하면 총급여로 약 €68,590이 됩니다. 석사 학위를 소지한 30세 미만 근로자에게는 더 낮은 문턱값이 적용됩니다(2026년 기준 과세대상 약 €36,497).
2027년 변화: 30% → 27%
가장 중요하게 대비해야 할 변화는 2027년 1월 1일부터 시행되는 비율 인하입니다.
- 시행일: 2027년 1월 1일.
- 고정 비율: 단계적 인하가 아니라 단일 27%.
- 적용 범위: 신규로 승인되는 특례와 기존 특례 대부분에 적용됩니다.
- 전환 규정: 2023년 마지막 급여 지급 기간부터 계속해서 특례를 적용받아 온 외국인 근로자는 30% 비율을 그대로 유지합니다.
2024년 계획에서는 원래 30/20/10 단계적 인하 방안이 입법되어, 시간이 지날수록 수당을 더 강하게 줄여나갈 예정이었습니다. 2025년 정부는 이를 철회하고, 2027년에 27%로 한 번에 낮추는 더 단순한 방식을 채택했습니다. 2026년 9월 현재 추가적인 변경은 논의되고 있지 않지만, 이 수치들은 매년 세제개편안에 따라 바뀔 수 있으므로 최종 결정을 내리기 전에 다시 확인하시기 바랍니다.
자격 요건
충족해야 할 요건은 세 가지이며, 본인 소유의 BV(네덜란드 유한회사)를 이용하는 창업자라면 대개 세 가지 모두를 통과합니다. 그래도 각 요건은 하나씩 제대로 이해해 둘 가치가 있습니다.
150km 거리 요건
네덜란드에서 첫 근무일 이전 24개월 중 16개월 넘게 네덜란드 국경에서 150km 이상 떨어진 곳에 거주했어야 합니다. 이 조건 때문에 대다수 벨기에인, 일부 독일인, 프랑스 북부 일부 거주자는 제외되는데, 이는 이들이 실제로 먼 거리를 이주하는 것이 아니라는 논리에 근거합니다. 이전 거주지가 경계선에 걸쳐 있다면, 이 요건에서 걸리기 가장 쉽습니다.
특정 전문성 요건
이 특례는 네덜란드 노동시장에서 희소한 전문성을 요구합니다. 실무에서는 급여 문턱값을 통해 이를 판단합니다. 급여가 최저 기준을 충족하면 특정 전문성이 있는 것으로 간주됩니다. 과학 연구자와 일부 학계 종사자는 최저 급여 기준 없이 직무의 성격만으로 자격을 얻습니다.
고용 요건
네덜란드 원천징수 의무자인 고용주에게 고용되어 있어야 하며, 본인 소유의 BV를 포함한 네덜란드 BV라면 이 조건을 충족합니다. 개인사업자(eenmanszaak)나 프리랜서 ZZP 형태는 임금세를 대리납부하는 고용주가 없기 때문에 대상이 되지 않습니다. 법인 형태를 선택하는 창업자에게는 이 부분이 결정적입니다. 30% 특례가 중요하다면, BV가 그 가능성을 열어두는 경로입니다.
4개월 내 신청
네덜란드에서 근무를 시작한 날로부터 4개월 안에 신청하면, 특례가 그 시작일로 소급 적용되어 첫날부터 혜택을 받을 수 있습니다. 그보다 늦게 신청하면 신청일 이후부터만 효력이 발생하므로, 그 사이 기간에 대한 소급 혜택은 잃게 됩니다. 이주하는 창업자라면, BV 설립, 급여 체계, 신청을 첫 분기 안에 모두 맞춰두어야 전체 혜택을 지킬 수 있습니다.
Belastingdienst 쪽에서는 신청 자체에 비용이 들지 않습니다. 이 신청은 보통 네덜란드 급여 대행 업체나 세무 자문가가 급여 체계를 설정하면서 함께 처리합니다.
숫자로 보는 예시: 창업자의 경우
네덜란드로 이주하는 외국인 창업자이고, 귀사의 네덜란드 BV가 본인에게 세전 €100,000을 지급한다고 가정해 보겠습니다. 아래 수치는 예시일 뿐이며, 실제 수치는 각종 공제와 해당 연도의 세율 구간에 따라 달라지지만, 대략적인 규모를 보여줍니다.
| 상황 | 비과세 | 과세대상 | 세후 실수령(약) |
|---|---|---|---|
| 특례 미적용 | €0 | €100,000 | €58,000~€60,000 |
| 특례 적용, 2026년(30%) | €30,000 | €70,000 | €73,000~€75,000 |
| 동일 예시, 2027년(27%) | €27,000 | €73,000 | €72,000~€74,000 |
특례가 없다면, €100,000에 대한 Box 1 세금과 사회보험료는 대략 €40,000~€42,000이며, 실수령액은 약 €58,000~€60,000입니다. 2026년 특례를 적용하면 €30,000이 비과세되어 €70,000이 과세대상이 되고, 세금과 사회보험료는 약 €25,000~€27,000, 실수령액은 약 €73,000~€75,000이 됩니다. 같은 예시를 2027년 비율로 계산하면 €27,000이 비과세, €73,000이 과세대상이 되어, 실수령액은 약 €72,000~€74,000입니다. 2027년의 인하는 실질적인 영향이 있지만, 치명적인 수준은 아닙니다. 10만 유로대 급여를 기준으로 하면 몇천 유로 정도의 차이일 뿐, 혜택 자체가 사라지는 것은 아닙니다.
DGA 급여와의 상호작용
본인이 이사 겸 주주(DGA, 지분을 보유한 이사)라면, 30% 특례는 gebruikelijk loon(통상 급여) 규정 위에 얹혀지며, 두 제도는 미리 계획해 둘 만한 방식으로 서로 영향을 줍니다.
- DGA 통상 급여 하한(2026년 €58,000)은 30세 이상 근로자에 적용되는 30% 특례 급여 문턱값보다 살짝 낮습니다. 일부 창업자는 일부러 DGA 급여를 약 €69,000 이상으로 올려 문턱값을 넘기고 비과세 부분을 최대화하는데, 이는 법인세(Vpb)와 Box 2에도 연쇄적인 영향을 줍니다.
- 30% 부분은 많은 경우 사회보험료 산정에서도 제외되어, 표면적인 소득세 절감 효과를 넘어 실질적인 순혜택을 한층 더 키워줍니다.
설정하는 급여 수준이 DGA 지위와 30% 특례 혜택 모두를 좌우하므로, 둘을 함께 놓고 모델링해 볼 가치가 있습니다. 통상 급여 규정의 작동 방식과, 지주회사에서 경영관리 수수료 경로가 어떻게 작동하는지는 DGA 급여 가이드와 2026년 네덜란드 BV 세금 가이드에서 다룹니다.
고용 기간 중 특례가 중단되는 경우
이 특례는 특정 고용 관계와 지속적인 거주 형태에 결부되어 있으므로, 5년 기한이 끝나기 전에 종료될 수 있습니다.
- 고용주를 변경하는 경우: 새 고용주가 공백 기간으로부터 3개월 안에 재신청해야만 특례가 계속 유지됩니다.
- 5년 기한을 초과하는 경우: 특례가 종료되며, 연장은 불가능합니다.
- 150km 이상 떨어진 곳으로 이주하거나 그 외의 방법으로 조건을 더 이상 충족하지 못하는 경우: 특례가 소멸될 수 있습니다.
보관해야 할 문서
Belastingdienst가 이 특례를 검토하게 될 경우를 대비해, 관련 서류를 준비해 두시기 바랍니다. 다음을 보관하세요.
- Belastingdienst가 발급한 30% 특례 승인서 원본.
- 30% 부분을 별도 항목으로 표시한 연간 급여 기록.
- 전체 기간 동안 네덜란드에 계속 거주했음을 보여주는 증빙.
아직 이주 여부를 결정하지 못하셨다면, 이 특례는 더 큰 결정의 한 부분일 뿐이라는 점을 기억해 두시기 바랍니다. 예를 들어 미국 창업자라면 DAFT 비자 경로(미국·네덜란드 우호통상조약에 따른 거주 허가)도 함께 고려해야 하며, 이주하는 창업자라면 누구든 회계사나 급여 대행 업체를 통해 급여 체계를 제대로 갖추어야 합니다.
이 가이드는 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 세무 또는 법률 자문에 해당하지 않습니다. 관련 규정과 세율은 변경될 수 있으므로, 실행에 앞서 최신 정보를 확인하고 본인의 상황에 맞는 자문을 받으시기 바랍니다.
자주 묻는 질문
가능합니다. 창업자는 BV의 직원이며, BV가 네덜란드 원천징수 의무자인 고용주가 됩니다. 급여, 150km, 특정 전문성 요건을 모두 충족해야 합니다.
아닙니다. 급여에만 적용됩니다. 배당은 평소와 같이 Box 2에서 과세되며, 이 특례는 배당에 영향을 주지 않습니다.
€58,000 기준으로는 30% 전액을 적용하면 과세대상 급여가 문턱값 아래로 내려가므로, 더 낮은 비과세 비율만 적용할 수 있을 수도 있습니다. 수치가 빠듯하므로, 이 방식에 의존하기 전에 세무 자문가와 확인하시기 바랍니다.
Belastingdienst 자체는 30% 특례 신청을 처리하는 데 아무 비용도 부과하지 않습니다. 네덜란드 급여 대행 업체나 세무 자문가가 급여 체계를 설정하면서 함께 처리해 주는 경우가 많습니다.
제시할 수 있는 구체적인 성공률 수치는 없습니다. 요건은 객관적인 기준(150km 거리, 급여 문턱값, 고용주 요건)이므로, 명확한 경우라면 일반적으로 어렵지 않게 진행됩니다. 거리가 경계선에 걸쳐 있거나 석사 학위에 따른 연령 예외처럼 애매한 경우라면, 먼저 세무 자문가와 확인해 보시기 바랍니다.
특례는 고용 관계가 끝나면 함께 종료됩니다. 3개월 안에 다른 네덜란드 고용주와 새로 고용 관계를 시작하면, 남은 5년 기한 동안 특례를 다시 이어갈 수 있습니다.